實施納稅籌劃無論從納稅人維護自身權利，還是從完善國家稅收法律法規來說都是非常必要的。特別是在法制比較健全的國家，強調依法治稅和強調保護納稅人的合法權利，倡導“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產品的價格，畢竟稅收是對納稅人經濟利益的直接侵犯。在市場經濟不是很健全的國家，更是要強調納稅籌劃，以便更好地維護納稅人的正當合法的權利。

一、在履行納稅義務的同時，維護自身合法的權利

       我國法律規定，納稅義務人是稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人之一，也是稅收法律關系的權利主體之一。在稅收法律關系中，權利主體雙方法律地位是平等的，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，雙方的權利與義務并不對等，這與一般民事法律關系中主體雙方權利與義務平等有所不同，這是稅收法律關系的一個重要特征。作為納稅義務人，應該熟悉自己有哪些權利，并充分享受法律、法規賦予自己的權利。但是，稅收法律關系的保護，對權利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護，對權利享有者的保護，就是對義務承擔者的制約。

根據我國稅收征管法及其實施細則，我國納稅人及扣繳義務人主要有以下權利：

(1) 延期申報權

延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款的報告。延期申報的原因不外乎主觀和客觀兩種情況。若是納稅人、扣繳義務人出于主觀原因而未按期辦理納稅申報的，應按征管法及其實施細則的規定，視情節輕重，給予處罰。如果納稅人、扣繳義務人因不可抗力和財務會計處理上的特殊情況，不能按期辦理納稅申報的，納稅人、扣繳義務人可在報送期限內提出書面申請報告，經稅務機關批準后，可以延期申報，但延長期一般不超過三個月。在延長期內，納稅人應按上期實際繳納的稅額或稅務機關核定的稅額預繳，然后在稅務機關批準的延期申報期限內辦理納稅申報。

(2) 延期納稅權

《稅收征管法》第三十一條第二款規定：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款；但最長不得超過三個月。在批準的延長期限內，不得加收滯納金。”

(3) 依法申請減稅、免稅權

納稅人可以依照有關法律、法規的規定，按照規定的要求和程序，有權向主管稅務機關書面申請減稅或免稅，稅務機關應按規定予以辦理。

(4) 多繳稅款申請退還權

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后，應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關提出要求，稅務機關查實后，應立即如數退還。

(5) 委托稅務代理權

納稅人、扣繳義務人可以委托注冊稅務師代為辦理稅務事宜。稅務代理人必須是經國家稅務總局及其省、自治區、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員——注冊稅務師及相關工作機構——稅務師事務所和經批準設立的會計師事務所、律師事務所等。實行稅務代理制度，可以大大減輕納稅人自行辦理納稅事宜的工作量，可以提高辦稅質量和效率，減少核算過程中的差錯，使納稅人的納稅申報、申請和申訴得到及時辦理。

(6) 要求稅務機關承擔賠償責任權

如果稅務機關采取扣押、查封納稅人商品、貨物或凍結納稅人的銀行存款等稅收保全措施不當，或者納稅人在限期內已繳納稅款，但稅務機關未立即解除稅收保全措施，而使納稅人的合法權益遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關承擔賠償責任。

(7) 索取收據或清單權

稅務機關扣押商品、貨物或其他財產時，必須開具收據；查封商品、貨物或其他財產時，必須開具清單。納稅人因故被稅務機關扣押、查封商品、貨物或其他財產時，有權索取扣押收據或查封清單。因為這一方面證明自己的商品、貨物或其他財產受到了法律限制，另一方面又說明自己已經遵守了國家法律。因此，如稅務機關不按法律規定開具有關憑據，納稅人有權拒絕合作或不履行相關義務。

(8) 索取完稅憑證權

稅務機關征收稅款和扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。納稅人繳納稅款后，稅務機關必須依法為納稅人開具完稅憑證，作為繳納稅款的法律憑證，交給納稅人保存備查；納稅人也有權依法索取完稅憑證，以證明自己已經履行了納稅義務，使自己的合法權益不受侵犯。

(9) 保密權

稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件，并有責任為被檢查人保守秘密。在實際工作中，檢查人員所掌握的納稅人的生產經營情況，不得泄露給與稅務檢查無關的人員，否則可能使該納稅人在市場競爭中處于不利的地位。因此，納稅人有權要求稅務人員為其保密。

(10) 拒查權

稅務人員在對納稅人進行稅務檢查時，應主動出示稅務檢查證件。否則，納稅人有權拒絕檢查，以維護自己的合法權益。

(11) 拒付權

納稅人違犯了稅法需進行罰款處理時，稅務機關必須開具收據。納稅人付了罰款并收到罰款收據后，證明自己已經接受懲罰，承受了法律責任。若稅務機關實施上述行為時并未開具收據，納稅人則有權拒絕履行或合作，借以約束稅務人員的執法行為。

(12) 申請復議和提起訴訟權

納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議，或對稅務機關的處罰決定、強制執行措施、稅收保全措施等不服的，可以按照規定的期限、程序，向上級稅務機關申請復議或向人民法院提起行政訴訟。根據行政訴訟和行政復議條例的規定，在申請復議或提起訴訟中，還可以就合法利益遭受的損失，要求稅務機關承擔賠償責任。

(13) 對違法行為的檢舉權

納稅人、扣繳義務人有權檢舉違反稅收法律、財經法規的行為。稅務機關應當為檢舉人保密，并按照規定給予獎勵。

我國憲法第五十六條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。結合我國的征管法，我國的納稅人主要有以下義務：

(1) 依法辦理稅務登記的義務

公民、法人在發生納稅行為時有義務在納稅期限內辦理稅務登記；工商企業在分設、合并、遷移、轉移、歇業、破產等稅務登記內容發生變化時，有義務在工商行政管理機關申請辦理變更、注銷登記之日起30日內或在工商管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件，到稅務機關申報辦理變更或注銷登記。納稅人不履行這一義務，稅務機關有權責令其限期改正和給予罰款處理。

(2) 接受賬簿、憑證管理的義務

納稅人的賬簿憑證是稅收征收管理中證明其應稅項目和計稅的依據。根據征管法的規定，納稅人必須依法建立、健全財務會計制度，設置賬簿；根據合法有效的憑證記賬和進行核算；按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證和完稅憑證等資料。對稅務機關做出的有關賬簿、憑證管理的指導性意見和一些強制性決定，納稅人有義務接受和服從。納稅人偽造、編造或者擅自銷毀賬簿、憑證，將被依法追究經濟責任和刑事責任。

(3) 納稅申報義務

依法辦理納稅申報，是納稅人履行納稅義務的法定手續，也是稅務機關確定應征稅款，開具納稅憑證的主要依據。納稅人有義務依稅法規定的期限辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他資料。扣繳義務人也應在規定的申報期內報送代扣、代繳、代征稅款報表以及其他需要報送的資料。納稅人應忠實履行這一義務，如實申報，并按規定期限足額繳納稅款。對漏報、不報或拒絕申報的，不按規定期限預繳和清繳稅款的，均要被依法處以數額不等的罰金，情節嚴重構成犯罪的，還要追究刑事責任。

(4) 按時納稅的義務

納稅人理所當然有義務按時足額納稅。我國的稅法對每一稅種都規定了納稅的最后期限，納稅人一旦超過納稅期限，稅務機關都要依法加收滯納金并責令限期繳納，限期過后仍不繳納的，則應依法予以重罰。

(5) 配合稅務部門檢查的義務

與稅務機關的稅務檢查權相對應，納稅人還有依法接受稅務檢查的義務。納稅人應主動配合稅務部門按法定程序進行稅務檢查，如實地向稅務機關反映自己的生產經營情況和執行財務會計制度情況，并按有關規定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務機關及其工作人員的檢查和監督。

(6) 及時提供有關稅務信息的義務

納稅人除通過稅務登記和納稅申報向稅務部門提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息，如納稅人有歇業、經營規模擴大，遭受各種災害等特殊情況的，應及時向稅務機關說明，以便稅務部門依法處理。

二、納稅人若稅負沉重，通過納稅籌劃是企業減輕稅負的正確選擇

       當納稅人面臨沉重的稅收負擔，而現行的稅收法律體系在短時間內又不可能有所改變的情況下，納稅人只有三條路可以選擇：（1）逃稅，即通過違法行為實現規避稅負的目的。納稅人的逃稅行為并非完全由于自身的原因，國家稅法政策上的不合理，在一定程度上助長了納稅人選擇逃稅的可能性。例如，目前在北京房屋租賃市場中，很少存在合法納稅行為，這主要是因為如果要合法納稅，則需要交7種稅，稅收占到了租金收入的30%。面對如此高的稅收負擔，納稅人也往往只有選擇逃稅。但是，逃稅的違法性，注定了這種行為只能是飲鴆止渴。（2）納稅人產生逆向選擇行為，消極對待，壓縮經濟活動規模，最終會導致整個經濟的萎縮，這一點根據“拉弗曲線”也可以得到印證。按其觀點，只有較為合理的稅負才會擴大生產，從而稅基增大，稅收收入增加；較高的稅負只會抑制生產，最終破壞稅基。正所謂“源遠才能流長，根深方能葉茂”。但是，在國家宏觀稅負不能立即減輕的條件下，選擇這種做法，最終只能被市場競爭所淘汰。（3）進行納稅籌劃，實現合理避稅。這才是企業迎接進入WTO后的挑戰，依法治稅的必由之路，是面對目前政策法規的必然之舉。

三、中國加入WTO，企業競爭國際化的趨勢，使納稅籌劃更具必要性

      中國入世后，中外企業將在一個更加開放公平的環境下競爭，取勝的關鍵就在于能否降低企業的成本支出，增加盈利。國外企業的財務機制已經較為成熟穩健，可以通過各種納稅籌劃方法使企業整體稅負水平降低，從而相當于增加了盈利水平。在目前市場競爭日益激烈，企業通過“開源”，即營銷手段來擴大市場份額已經相當困難的情況下，中國企業要想與國外企業同臺競爭，就應該把策略重點放到“節流”，即企業內部財務成本的控制上。作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業來說就變得相當關鍵。

四、實施納稅籌劃是企業產權清晰化的客觀要求

     改革開放以來，國內三資企業在利用納稅籌劃實現合理節稅上對國內企業產生了積極的影響。這也正體現了其作為一個獨立的市場競爭的主體，產權清晰，法律意識強的特點。反觀國內企業，長期以來在納稅上一直走的是“關系稅”、“人情稅”之路，逃稅風盛行。在當前國內企業市場化改革、股份制改造深化，中國入世參與國際競爭的大背景下，中國的企業一旦作為獨立的個體，就必然要構造明晰的產權機制與強大的動力機制，參與市場競爭。因此，上繳國家的稅收就成為了企業的成本支出，而通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。只有這樣，現代企業才能在競爭中處于優勢地位。

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