①納稅籌劃應具備超前意識

    要開展納稅籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策或通過某個籌劃手段達到節稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的，因而這些活動或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識才能進行納稅籌劃。如果某項業務已經發生，相應的納稅結果也就產生了。當納稅結果產生后，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果，最終會演變成偷逃國家稅款行為，會受到相應的處罰。

     ②納稅籌劃不能與稅法相抵觸

    企業在進行納稅籌劃時不能盲目操作，不能與現行稅收法律、法規相抵觸。企業進行納稅籌劃最終目的是降低稅收成本，減輕稅收負擔，但這個目標的實現只能是在合法、合理的前提下進行，而且要被征稅機關所認可。如果納稅籌劃超出了這個前提就很有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為。

    ③納稅籌劃要具備自我保護意識

    納稅人開展納稅籌劃，需要具備自我保護意識。既然納稅籌劃要在不違法或非違法的前提下進行，那么籌劃行為離不合法的距離越遠越好，這就是納稅人的一種自我保護意識。納稅人為了更好地實現自我保護，需要注意以下４點：

※增強法治觀念；

    ※熟練掌握稅收法律和法規；

    ※熟練掌握有關的會計處理技巧；

    ※熟練掌握有關納稅籌劃技巧。所謂納稅籌劃技巧，不僅僅是書本上講的幾種或多種納稅籌劃方法，更重要的是納稅人應結合自己經營的實際業務，運用好稅收政策，通過恰當的會計處理技巧達到不用繳稅或少繳稅的目的。

    ④納稅籌劃具備三個結合點

    開展納稅籌劃的過程可以用以下流程來表示：

    納稅籌劃＝業務流程＋稅收政策＋籌劃方法＋會計處理

    從上面的流程中可以看出，納稅籌劃工作具備三個結合點。第一個結合點：將業務流程和現行的有關稅收政策結合起來；第二個結合點：將稅收政策與其相適應的納稅籌劃方法結合起來；第三個結合點：將恰當的納稅籌劃方法與相應的會計處理技巧結合起來。

   A．業務流程與稅收政策的結合。這里所指的業務流程是企業發生某項業務的全過程，如企業發生某項投資行為、增加某種產品等。在發生業務的全過程中，納稅人必須要了解自身從事的業務自始至終涉及哪些稅種？與之相適用的稅收政策、法律和法規是怎樣規定的？稅率各是多少？采取何種具體征收方式？業務發生的每個環節都有哪些稅收優惠政策？業務發生的每個環節可能存在哪些稅收法律或法規上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人就要考慮如何準確、有效地利用這些因素來開展納稅籌劃，以達到合法減少稅收支出預期目的。

    B．稅收政策與籌劃方法的結合。納稅人在準確掌握與自身經營相關的現行稅收法律、法規的基礎上，需要利用一些恰當的納稅籌劃方法對現行稅收政策進行分析，從而找到與經營行為相適應的納稅籌劃的突破口。

    C．籌劃方法與會計處理的結合。納稅籌劃的主要目的是減輕企業稅收成本，降低稅收負擔。要達到此目的，只有稅收政策和籌劃方法還不夠。因為企業的所有經營業務和過程最終要在會計科目中加以體現，因此，納稅人還要利用好會計處理方法，把納稅籌劃的內容恰當地體現在會計處理上，才能最終實現降低稅收負擔的目的。

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