1.延期納稅的含義

延期納稅是指延緩一定時期后再繳納稅收。狹義的延期納稅專門指納稅人按照國家有關延期納稅規定進行延期納稅；廣義的延期納稅還包括納稅按照國家其他規定可以達到延期納稅目的的納稅安排。比如，按照折舊制度、商品存貨制度等規定來達到延期納稅目的的納稅安排。

各國制定延期納稅規定主要有如下一些原因：

①避免先征后退稅，節約征稅成本。比如，我國規定，境外進入免稅區的貨物，除國家另有規定外，免征增值稅和消費稅，以后如果免稅進入保稅區的貨物運往非保稅區，這時才再照章征收增值稅和消費稅，以后如果保稅區生產的產品，除國家另有規定外，運往境外，免征增值稅和消費稅。這個規定就性質來說，是一種延期納稅。

②防止納稅人稅負畸輕畸重。比如，有的國家規定，農民在某一年度取得特別多的所得，可以將這一年的所得分散到數年之內繳納稅收。

③鼓勵和促進投資。比如，對納稅人處置營業資產后又重置營業資產，有些國家允許納稅人可以將每次處置資產的利得一直延長到最后不再重置營業資產時才繳納稅收 。又如，有些國家允許只要國外子公司的利潤留在國外繼續投資經營，不匯回國內，就可以一直延緩至匯回國內時再納稅。因此，延期納稅也是屬于國家政策的一部分。

2.納稅籌劃的延期納稅技術

①延期納稅技術概念

延期納稅技術是指在合法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對節稅的納稅籌劃技術。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但等于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本，用于資本投資；由于通貨膨脹、貨幣貶值，今天的1元要比將來1元錢更值錢；由于貨幣時間價值，即今天多投入的資金可以產生收益，使將來可以獲得更多的稅后收益，相對節減稅收。

②延期納稅技術特點

A．相對節稅。延期納稅技術運用的是相對節稅原理，一定時期的納稅絕對額并沒有減少，是利用貨幣時間價值節減稅收，屬于相對節稅型納稅籌劃。

B．技術復雜。大多數延期納稅涉及財務制度各個方面的許多規定和其他一些技術，并涉及財務管理的方方面面，需要有一定的數學、統計和財務管理知識，各種延期納稅節稅方案要通過較為復雜的財務計算才能比較，才能知道相對節減稅收的多少，技術較為復雜。

C．適用范圍大。延期納稅技術可作為利用稅法延期納稅規定、財會制度選擇性方法以及其他規定等進行節稅的納稅籌劃技術，幾乎適用于所有納稅人，適用范圍較大。

D．具有相對確定性。延期納稅主要是利用財務原理，不是某些相對來說風險較大，容易變化的政策。因此，延期納稅節稅技術具有相對的確定性。

3.延期納稅技術要旨

①延期納稅項目最多化。在合法和合理的情況下，盡量爭取更多的項目延期納稅。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下，延期納稅的項目越多，本期繳納的稅收就越少，現金流量也越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也越多，將來的收益也越多，因而相對節減稅收就越多。使延期納稅項目最多化，可以達到節稅的最大化。

②延長期最長化。在合法和合理情況下，盡量爭取納稅延長期最長化。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下，納稅延長期越長，由延期納稅增加的現金流量所產生的收益也將越多，因而相對節減的稅收也越多。使納稅延長期最長化，可以達到節稅的最大化。

例如，國家規定公司國外投資所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅。那么把國外投資所得留在國外的公司，現在會有更多的資金用于再投資，將來也因此可取得更多的收益，相當于沖抵稅收，增加稅后所得，節減了稅收。又如，國家規定購買高新技術設備，可以采用直線法折舊、雙倍余額遞減法折舊，或作為當年費用一次性扣除。那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，盡管總的扣除額基本相同，但公司選擇作為當年費用一次性扣除的話，在投資初期可以繳納最少的稅收，而把稅收推遲到以后繳納，相當于延期納稅。

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